Als zelfstandige wordt de VAPZ vaak als een fiscaal interessantste pensioenvoorziening geroemd. Het VAPZ zou dan ook fiscaal interessanter zijn dan de groepsverzekering/IPT voor bedrijfsleiders. Echter zijn beide verzekeringen wel complementair, hoewel je bij zowel de IPT (80%-regel) als het VAPZ (begrenzing) tegen beperkingen aanloopt. Maar in welke mate is het combineren van het VAPZ met een IPT aangewezen?
Maak maximaal gebruik van het VAPZ
Het VAPZ is eigenlijk een individuele levensverzekeringsovereenkomst waarmee je een aanvullend pensioen opbouwt. De premie moet je privé betalen en is ook privé aftrekbaar. Echter moet je rekening houden met een beperking. Zo legt de wetgever een VAPZ maximum op. Dit VAPZ maximum bedraagt 8,17 % van het geherwaardeerd netto belastbaar beroepsinkomen van drie jaar geleden, met een VAPZ maximum van € 3.256,87.
Eventueel kan ook gekozen worden voor een sociaal VAPZ. Het sociaal VAPZ maximum bedraagt immers 9,40% en € 3.747,19. Bovendien biedt het sociaal VAPZ ook extra waarborgen bij arbeidsongeschiktheid.
Er zijn verschillende redenen waarom je maar beter het maximale uit het VAPZ tracht te halen. Om het verhaal kort te houden: de belasting op de uitkering van het VAPZ-kapitaal is veel voordeliger dan de eenmalige belasting die je op de groepsverzekering moet betalen.
Tip: Onder bepaalde voorwaarden kan een VAPZ ook in bijberoep. Om een VAPZ in bijberoep af te sluiten moet je wel sociale bijdragen betalen die minimaal even hoog zijn als deze in hoofdberoep. Voor wat 2019 betreft moet je dus minimaal sociale bijdragen betalen op een inkomen van € 13.847,39 .
Combineer eventueel met een groepsverzekering of IPT
Naast het VAPZ waarvoor je de premies persoonlijk ophoest, kan de vennootschap ook nog eens de IPT-premies betalen. Hiervoor is er wel een grens van 80% voorzien: de premies zijn enkel aftrekbaar indien de som van het wettelijk plus het aanvullend pensioen (inclusief het VAPZ) niet hoger is dan 80% van het laatste normale brutojaarloon.
Concreet zal je dus steeds het maximum van jouw VAPZ berekenen en, indien er nog ruimte is binnen de 80%-regel, voor het resterende deel opteren voor een IPT.
Wat als je al een IPT of groepsverzekering hebt?
Het VAPZ is een vrij recent fenomeen, terwijl veel ondernemers de 80%-ruimte al volledig opgebruiken voor hun IPT. In principe zou men de premie van de IPT dan kunnen laten zakken, om het VAPZ maximum te behalen. In de praktijk is dit vaak niet interessant. In zo’n geval moet je immers vaak in een nieuwe en minder voordelige polis stappen waarbij je ook een lager rendement krijgt. In zo’n geval zal je netto dus nog steeds minder opgebouwd hebben.
Wil je toch maximaal bouwen aan het pensioen? Dan kan je de VAPZ-premie ook gewoon door de vennootschap laten betalen. In zo’n geval is er sprake van een voordeel van alle aard, waardoor de bezoldiging stijgt. Dankzij het stijgen van de bezoldiging is er extra ruimte voor het storten van een VAPZ-premie die wel gewoon fiscaal aftrekbaar is. In de praktijk komt dit neer op een nuloperatie. Of dit voor jou al dan niet interessant is? Dat is natuurlijk afhankelijk van een aantal factoren. Spreek er daarom over met jouw boekhouder of accountant.